Аудиторські послуги

У межах проведення моніторингу процедури закупівлі «Аудиторські послуги» (інформацію опубліковано в електронній системі закупівель за номером ID: UA-2025-04-30-010541-a) та відповідно до пунктів 6 та 11 статті 10 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», частини п’ятої статті 8 Закону України «Про публічні закупівлі» (далі – Закон), підпунктів 2 та 9 пункту 6 Положення про Державну аудиторську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 03.02.2016 № 43, постала потреба в отриманні пояснень (інформації та документів):

1. Надати інформацію та відповідні документи (комерційні пропозиції потенційних учасників, інші документи) на підставі яких вами здійснено обґрунтування розміру бюджетних призначень, технічних та якісних характеристик предмета закупівлі та визначено його очікувану вартість.

Пояснення, інформацію та документи, щодо яких буде зазначено в поясненнях, та які обґрунтовують позицію замовника з поставленого(-их) питання(-нь), необхідно надати через електронну систему закупівель протягом трьох робочих днів з дня оприлюднення цього запиту.

Повідомляємо, що за перешкоджання діяльності органу державного фінансового контролю передбачено відповідальність відповідно до статті 351-1 Кримінального кодексу України.

Щодо обґрунтування розміру бюджетних призначень, технічних та якісних характеристик предмета закупівлі та визначено його очікувану вартість:

Відповідно до оголошеного предмета закупівлі, ПАТ «УКРНАФТА» планує здійснити закупівлю аудиторських послуг. Умови проведення процедури закупівлі, а також умови надання послуг і їх перелік викладено в тендерній документації (далі - ТД), зокрема в Технічній специфікації (Додаток 1 до ТД) та Проєкті договору (Додаток 3 до ТД), які є її невід’ємними частинами.

Проведення незалежного аудиту фінансової звітності передбачено наступним:

1. Вимоги законодавства та регуляторних органів.

ПАТ «Укрнафта», як підприємство, що становить суспільний інтерес, підпадає під дію вимог щодо обов’язкового проведення незалежного аудиту фінансової звітності, що обумовлено:

• частиною третьою статті 14 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», яка зобов’язує підприємства, що становлять суспільний інтерес, оприлюднювати річну фінансову та консолідовану звітність разом із відповідними аудиторськими звітами;

• статтею 1 Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність», відповідно до якої обов’язковий аудит фінансової звітності здійснюється щодо підприємств, зобов’язаних за законодавством оприлюднити таку звітність разом з аудиторським звітом. У рамках обов’язкового аудиту має бути отриманий аудиторський звіт суб’єкта аудиторської діяльності відповідно до статті 14 вказаного Закону з метою висловлення незалежної думки аудитора про відповідність звітності в усіх суттєвих аспектах вимогам Міжнародних стандартів фінансової звітності та законодавства України;

• статтею 29 того ж Закону, яка передбачає, що суб’єкт аудиторської діяльності для надання послуг з обов’язкового аудиту фінансової звітності призначається загальними зборами акціонерів, учасників, наглядовою радою (у випадках, визначених законом), засновником або уповноваженим органом управління підприємств державної чи комунальної форми власності, а також іншим вищим органом управління відповідно до законодавства та установчих документів.

2. Вимоги до корпоративного управління.

Відповідно до найкращих практик корпоративного управління, визначених Керівними принципами ОЕСР, в акціонерних товариствах має здійснюватися щорічний зовнішній аудит незалежним, компетентним і кваліфікованим аудитором відповідно до Міжнародних стандартів аудиту (ISA). Такий аудит має на меті надати Наглядовій раді та акціонерам обґрунтовану впевненість у тому, що фінансова звітність компанії у всіх суттєвих аспектах складена відповідно до застосовної концептуальної основи фінансової звітності.

3. Консолідація звітності Групи Нафтогаз.

ПАТ «УКРНАФТА» входить до складу Групи Нафтогаз, яка готує консолідовану фінансову звітність відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ). Відповідно до МСФЗ 10 «Консолідована фінансова звітність», материнська компанія включає до складу консолідованої звітності всі контрольовані дочірні підприємства.

В рамках консолідації фінансової звітності Групи Нафтогаз, пакет фінансової інформації спеціального призначення ПАТ «Укрнафта» має бути підтверджений незалежним аудитором.

4. Вимоги міжнародних партнерів.

ПАТ «УКРНАФТА» співпрацює з міжнародними фінансовими інституціями та іноземними партнерами, договірні відносини з якими зобов’язують дотримуватися принципів прозорості, підзвітності та фінансової дисципліни. Незалежний аудит та, відповідно, аудійована фінансова звітність є стандартною умовою співпраці з міжнародними партнерами.

Для виконання вищезазначених вимог організовано закупівлю аудиторських послуг на 2025-2028 роки відповідно до Закону України «Про публічні закупівлі» з урахуванням вимог постанови КМУ від 12.10.2022 № 1178 «Про затвердження особливостей здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України «Про публічні закупівлі», на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90 днів з дня його припинення або скасування», а саме:

• аудит річної консолідованої та окремої фінансової звітності за 2025, 2026 та 2027 роки;

• оглядову перевірку пакету проміжної фінансової інформації спеціального призначення, підготовленої відповідно до облікової політики НАК «Нафтогаз України» за 6 місяців 2025, 2026 та 2027 років;

• аудит пакету фінансової інформації спеціального призначення, підготовленої відповідно до облікової політики НАК «Нафтогаз України» за 2025, 2026 та 2027 роки.

Окрім того, проведення аудиту окремої та консолідованої фінансової звітності передбачено:

• статтею 110 Закону України «Про акціонерні товариства» від 27.07.2022 № 2465-IX;

• статтею 126 Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки» від 23.02.2006 № 3480-IV;

• умовами кредитних договорів компанії.

З метою оптимізації витрат на аудиторські послуги, закупівлю планується здійснити одразу на три звітні періоди - 2025, 2026 та 2027 роки.

Терміни надання послуг визначатимуться відповідно до вимог законодавства та умов, зокрема, кредитних договорів. Вимоги до форми та змісту аудиторського звіту встановлюються Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку та Законом України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» від 21.12.2017 № 2258-VIII.

Вимога щодо складання аудиторського звіту українською та англійською мовами зумовлена міжнародним складом Наглядової ради Компанії, а також необхідністю забезпечення доступності фінансової інформації для іноземних партнерів та кредиторів, яким звітність компанії надається обома мовами відповідно до усталеної практики її оприлюднення.

Джерело фінансування закупівлі - власний бюджет (кошти від господарської діяльності підприємства).

Для визначення очікуваної вартості Замовник керувався:

- Наказом від 05.11.2024 № 479 «Про затвердження регламенту взаємодії структурних підрозділів ПАТ «Укрнафта» під час закупівель товарів, робіт та послуг»;

- Результатами попереднього моніторингу цін, шляхом направлення запитів електронною поштою потенційним надавачам послуг.

При проведенні попереднього моніторингу цін були отримані цінові пропозиції (у вигляді комерційних пропозицій) від 2 (двох) потенційних надавачів послуг:

1. ТОВ «Делойт енд Туш ЮСК» (відкликана);

2. ПрАТ «КПМГ Аудит».

Очікувана вартість Закупівлі визначена за пропозицією від ПрАТ «КПМГ Аудит», яка відповідає необхідним технічним, якісним та кількісним характеристикам предмету закупівлі, з урахуванням відмови пропозиції від ТОВ «Делойт енд Туш ЮСК».

Аналітична таблиця формування очікуваної вартості та комерційні пропозиції додаються.

Додатки:

Аналітична таблиця формування очікуваної вартості;

Комерційні пропозиції;

Лист відмова.

У межах проведення моніторингу процедури закупівлі «Аудиторські послуги» (інформацію опубліковано в електронній системі закупівель за номером ID: UA-2025-04-30-010541-a) та відповідно до пунктів 6 та 11 статті 10 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», частини п’ятої статті 8 Закону України «Про публічні закупівлі» (далі – Закон), підпунктів 2 та 9 пункту 6 Положення про Державну аудиторську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 03.02.2016 № 43, постала потреба в отриманні пояснень, інформації та документів щодо обґрунтування продовження строку для укладення договору про закупівлю до 60 днів.

Пояснення, інформацію та документи, щодо яких буде зазначено в поясненнях, та які обґрунтовують позицію замовника з поставленого(-их) питання(-нь), необхідно надати через електронну систему закупівель протягом трьох робочих днів з дня оприлюднення цього запиту.

Повідомляємо, що за перешкоджання діяльності органу державного фінансового контролю передбачено відповідальність відповідно до статті 351-1 Кримінального кодексу України.

У межах проведення моніторингу процедури закупівлі «Аудиторські послуги» (інформацію опубліковано в електронній системі закупівель за номером ID: UA-2025-04-30-010541-a) та відповідно до пунктів 6 та 11 статті 10 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», частини п’ятої статті 8 Закону України «Про публічні закупівлі» (далі – Закон), підпунктів 2 та 9 пункту 6 Положення про Державну аудиторську службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 03 лютого 2016 року № 43, постала потреба в отриманні пояснень, інформації та документів щодо виконання учасником ПрАТ КПМГ «Аудит» вимог підпункту 1.1.1 пункту 1.1 Розділу І Додатку 2 до тендерної документації, зокрема в частині надання аналогічного договору за предметом «послуги із проведення аудиту консолідованої (комбінованої) фінансової звітності» державного підприємства/господарського товариства, у статутному капіталі якого 50 і більше відсотків акцій (часток) належать державі, яке має річний дохід (без ПДВ) не менш як 50 млрд грн за звітний період, щодо якого Учасником наданий аудиторський звіт, а саме виконання не менше двох таких завдань за попередні 6 (шість) років.

Учасник ПрАТ КПМГ «Аудит» на вимогу про усунення невідповідностей до 17 травня 2025 року надав договір 16 лютого 2021 року № 9-SA/2021 з товариством з обмеженою відповідальністю «КУБ Газ» (яке не є державним підприємством або підприємством, у статутному капіталі якого 50 і більше відсотків акцій (часток) належать державі)) із завданнями з:

- аудиту консолідованої фінансової звітності компанії станом на та за рік, що закінчився 31 грудня 2020 року, підготовленої відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності та вимог законодавства України щодо фінансового звітування;

- аудиту індивідуальної фінансової звітності станом на та за рік, що закінчується 31 грудня 2020 року, підготовленої відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності та вимог законодавства України щодо фінансового звітування (файл «Додаткова інформація та документи для підтвердження досвіду»).

Пояснення, інформацію та документи, щодо яких буде зазначено в поясненнях, та які обґрунтовують позицію замовника з поставленого(-их) питання(-нь), необхідно надати через електронну систему закупівель протягом трьох робочих днів з дня оприлюднення цього запиту.

Повідомляємо, що за перешкоджання діяльності органу державного фінансового контролю передбачено відповідальність відповідно до статті 351-1 Кримінального кодексу України.

Публічне акціонерне товариство «Укрнафта» (далі - Замовник), з дотриманням строку, встановленого частиною п`ятою статті 8 Закону України «Про публічні закупівлі» (далі – Закон), з метою виконання Запиту, надає через електронну систему закупівель відповідні пояснення, а також інформацію та документи, надаємо наступне пояснення:

02.06.2025 у рамках Закупівлі ПрАт «КПМГ Аудит» визнано переможцем та прийнято рішення про намір укласти договір про закупівлю.

17.06.2025 уповноваженою особою Замовника прийнято Протокольне рішення № 01/01/13/10/21/02-01/01/146-ВЯ/3 (далі – Протокол), щодо продовження строку для укладення Договору у рамках Закупівлі до 60 днів з дати прийняття рішення про намір укласти договір, який додається.

Підставою продовження строку для укладення Договору за результатами Закупівлі є тривала процедура погодження проекту Договору задіяними у даному процесі підрозділами Замовника.

Станом на поточну дату договір знаходиться на етапі укладання.

Замовником в тендерній документації вимагалось підтвердити наявність документально підтвердженого досвіду виконання аналогічного (аналогічних) за предметом закупівлі договору (договорів). Так, підпунктом 1.1.1 пункту 1.1 Розділу І Додатку 2 до тендерної документації визначено, що під аналогічним договором слід розуміти договір, предметом якого є та/або у складі якого надавались:

- аудиторські послуги суб’єктам господарювання нафтогазової галузі (а саме: видобутку, та/або транспортування, та/або зберігання, та/або переробки, та/або продажу нафти, нафтопродуктів або газу), зокрема здійснення не менше двох завдань з аудиту за попередні 6 (шість) років (а саме впродовж 6 років, що передують року проведення закупівлі),

та

- послуги із проведення аудиту консолідованої (комбінованої) фінансової звітності державного підприємства/господарського товариства, у статутному капіталі якого 50 і більше відсотків акцій (часток) належать державі, яке має річний дохід (без ПДВ) не менш як 50 млрд грн за звітний період, щодо якого Учасником наданий аудиторський звіт, а саме виконання не менше двох таких завдань за попередні 6 (шість) років.

Зазначені вимоги можуть бути виконані в рамках одного або кількох договорів.

ПрАТ «КПМГ Аудит» у складі тендерної пропозиції на виконання вимог підпункту 1.1.1 пункту 1.1 Розділу І Додатку 2 до тендерної документації, зокрема в частині надання аналогічного договору за предметом «послуги із проведення аудиту консолідованої (комбінованої) фінансової звітності державного підприємства/господарського товариства, у статутному капіталі якого 50 і більше відсотків акцій (часток) належать державі, яке має річний дохід (без ПДВ) не менш як 50 млрд грн за звітний період», надав договір №ВС/80/2022-ЦЮ від 22 вересня 2022 року з АТ «Укрзалізниця» (файл «01 Документи, що підтверджують відповідність кваліфікаційним критеріям» (сторінки 45-82 - копія договору, сторінка 113 - Лист-підтвердження щодо виконання договору)), який відповідає зазначеним критеріям. Зокрема, АТ «Укрзалізниця» є господарським товариством з державною часткою понад 50% та має відповідний обсяг річного доходу.

Договір № 9-SA/2021 від 16.02.2021 з ТОВ «КУБ Газ» та лист №9 від 14.05.2025 був наданий ПрАТ «КПМГ Аудит» після розміщення Замовником повідомлення з вимогою про усунення невідповідностей на підтвердження досвіду виконання аналогічного договору, у складі якого надавались аудиторські послуги суб’єктам господарювання нафтогазової галузі (а саме: видобутку, та/або транспортування, та/або зберігання, та/або переробки, та/або продажу нафти, нафтопродуктів або газу), відповідно до іншої кваліфікаційної вимоги тендерної документації. Зазначений договір підтверджує виконання не менше двох завдань з аудиту консолідованої та індивідуальної фінансової звітності компанії, яка здійснює діяльність у нафтогазовій сфері, за попередні 6 років, що передують року проведення закупівлі.

Таким чином, у сукупності, з урахуванням документів завантажених на вимогу про усунення виявлених невідповідностей учасник ПрАТ «КПМГ Аудит» надав у складі тендерної пропозиції два аналогічні договори з підтвердженням їх повного виконання, що відповідає вимогам пункту 1.1 Розділу І Додатку 2 до тендерної документації.