Висновок
За результатами аналізу питання розгляду тендерної пропозиціїї ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» установлено порушення вимог абзацу другого пункту 2 частини першої статті 31 Закону.
За результатами аналізу питання визначення предмета закупівлі, відображення закупівлі у річному плані, оприлюднення інформації про закупівлю, відповідності вимог тендерної документації вимогам Закону, внесення змін до неї, розгляду тендерних пропозицій ТОВ «ЕНЕРА СУМИ», ТОВ «ПОЛТАВАЕНЕРГОЗБУТ», ТОВ «ЛЬВІВГАЗ ЗБУТ», ТОВ «ХМЕЛЬНИЦЬКЕНЕРГОЗБУТ», ТОВ «ЗАКАРПАТТЯЕНЕРГОЗБУТ», своєчасності укладання договору про закупівлю та його оприлюднення, відповідності умов договору умовам тендерної пропозиції переможця, своєчасності надання інформації та документів у випадках, передбачених законодавством – порушень не установлено.
Зобов'язання
З огляду на встановлене порушення законодавства у сфері закупівель, керуючись статтями 2 та 5 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», Держаудитслужба зобов’язує здійснити заходи щодо усунення виявлених порушень в установленому законодавством порядку, зокрема шляхом дотримання принципів публічних закупівель через забезпечення неупередженого розгляду і відхилення тендерних пропозицій у відповідності до вимог статті 31 Закону та недопущення таких порушень у подальшому і протягом п’яти робочих днів з дня оприлюднення висновку оприлюднити через електронну систему закупівель інформацію та/або документи щодо вжиття заходів, направлених на виконання зобов'язань.
Констатуюча частина
Дата закінчення моніторингу: 12 серпня 2021 року.
Предметом аналізу були питання: визначення предмета закупівлі, відображення закупівлі у річному плані, оприлюднення інформації про закупівлю, відповідності вимог тендерної документації вимогам Закону України «Про публічні закупівлі» (далі – Закон), розгляду тендерних пропозицій, своєчасності укладання та оприлюднення договору про закупівлю, відповідності умов договору умовам тендерної пропозиції переможця, своєчасності надання інформації та документів у випадках, передбачених Законом.
Під час моніторингу проаналізовано: річний план закупівель Головного управління ДПС у Закарпатській області (далі – Замовник) на 2021 рік (закупівля через Централізовану закупівельну організацію), оголошення про проведення відкритих торгів з публікацією англійською мовою, тендерну документацію, затверджену Уповноваженою особою ДУ «Професійні закупівлі» (протокольне рішення від 09.04.2021 № 95), звернення за роз’ясненнями щодо тендерної документації, реєстр отриманих тендерних пропозицій, протокол розкриття тендерних пропозицій від 10.06.2021, тендерні пропозиції товариства з обмеженою відповідальністю «ЕНЕРА СУМИ» (далі – ТОВ «ЕНЕРА СУМИ»), товариства з обмеженою відповідальністю «ПОЛТАВАЕНЕРГОЗБУТ» (далі – ТОВ «ПОЛТАВАЕНЕРГОЗБУТ»), товариства з обмеженою відповідальністю «ЕНЕРДЖІ 365» (далі – ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365»), товариства з обмеженою відповідальністю «ЛЬВІВГАЗ ЗБУТ» (далі – ТОВ «ЛЬВІВГАЗ ЗБУТ»), товариства з обмеженою відповідальністю «ЗАКАРПАТТЯЕНЕРГОЗБУТ» (далі – ТОВ «ЗАКАРПАТТЯЕНЕРГОЗБУТ»), товариства з обмеженою відповідальністю «ХМЕЛЬНИЦЬКЕНЕРГОЗБУТ» (далі – ТОВ «ХМЕЛЬНИЦЬКЕНЕРГОЗБУТ»), повідомлення про намір укласти договір від 25.06.2021, договір від 14.76.2021 № 260078.
За результатами моніторингу процедури закупівлі установлено, що відповідно до підпункту 6.3 пункту 6 додатку 3 тендерної документації Замовник установив вимогу за наявності в установчих документах Учасника певних обмежень щодо підпису тендерної пропозиції та/або укладення договору та/або відповідно до вимог ст. 44 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», такий учасник додатково у складі своєї пропозиції надає відповідні документи, які підтверджують право особи підписувати тендерну пропозицію та документи, що входять до її складу, зокрема: копію документу, який визначає вартість чистих активів учасника станом на кінець останнього звітного періоду (форма № 1 Баланс, тощо).
Відповідно до статті 13 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.
Учасник ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» у складі тендерної пропозиції надав довідку про фінансову звітність учасника від 12.05.2021 № 12/21-17, в якій зазначено, що подає фінансову звітність за формою №1-м «Баланс» та формою № 2-м «Звіт про фінансові результати» (скановану копію за 2020 рік подано в складі документів тендерної пропозиції). Але фактично у складі тендерній пропозиції ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» надано копію балансу та звіту про фінансові результати за 1 квартал 2021 року. Копії балансу та звіту про фінансові результати за останній звітній період (2020 рік) у складі тендерної пропозиції відсутні, чим ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» не дотримано вимоги підпункту 6.3 пункту 6 додатку 3 тендерної документації.
Однак на порушення вимог абзацу другого пункту 2 частини першої статті 31 Закону Замовник не відхилив тендерну пропозицію учасника ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» як таку, що не відповідає іншим вимогам щодо предмета закупівлі тендерної документації, та допустив її до аукціону.
Ознак порушення законодавства у сфері публічних закупівель щодо яких спрацював автоматичний індикатор ризиків (RISK -2-16) – не підтверджено.
Усунення порушень
Звіт замовника від 19.08.2021
23.07.2021 року в електронній системі закупівель було оприлюднено наказ №247 про початок моніторингу процедур закупівель UA-M-2021-07-23-000075.
За результатами моніторингу 13.08.2021 року Державною аудиторською службою України (далі - ДАСУ) було опубліковано висновок, відповідно до якого зобов’язує здійснити заходи щодо усунення виявлених порушень в установленому законодавством порядку, зокрема шляхом дотримання принципів публічних закупівель через забезпечення неупередженого розгляду і відхилення тендерних пропозицій у відповідності до вимог статті 31 Закону та недопущення таких порушень у подальшому і протягом п’яти робочих днів з дня оприлюднення висновку оприлюднити через електронну систему закупівель інформацію та/або документи щодо вжиття заходів, направлених на виконання зобов'язань.
У висновку ДАСУ зазначає, що відповідно до підпункту 6.3 пункту 6 додатку 3 тендерної документації Замовник встановив вимогу за наявності в установчих документах Учасника певних обмежень щодо підпису тендерної пропозиції та/або укладення договору та/або відповідно до вимог ст. 44 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», такий учасник додатково у складі своєї пропозиції надає відповідні документи, які підтверджують право особи підписувати тендерну пропозицію та документи, що входять до її складу, зокрема: копію документу, який визначає вартість чистих активів учасника станом на кінець останнього звітного періоду (форма № 1 Баланс, тощо).
Учасник ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» у складі тендерної пропозиції надав довідку про фінансову звітність учасника від 12.05.2021 № 12/21-17, в якій зазначено, що подає фінансову звітність за формою №1-м «Баланс» та формою № 2-м «Звіт про фінансові результати» (скановану копію за 2020 рік подано в складі документів тендерної пропозиції). Але фактично у складі тендерній пропозиції ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» надано копію балансу та звіту про фінансові результати за 1 квартал 2021 року. Копії балансу та звіту про фінансові результати за останній звітній період (2020 рік) у складі тендерної пропозиції відсутні, чим ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» не дотримано вимоги підпункту 6.3 пункту 6 додатку 3 тендерної документації.
ЦЗО не погоджується з даним твердженням ДАСУ та повідомляє про наступне.
Відповідно до п. 6.3 Додатку 1 до тендерної документації за наявності в установчих документах Учасника певних обмежень щодо підпису тендерної пропозиції та\або укладення договору та\або відповідно до вимог ст. 44 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», такий учасник додатково у складі свої пропозиції надає відповідні документи, які підтверджують право особи підписувати тендерну пропозицію та документи, що входять до її складу, зокрема:
- копію рішення загальних зборів учасників товариства або рішення власника про дозвіл на участь у закупівлі та/або укладання Договору за результатами закупівлі;
- копію документу, який визначає вартість чистих активів учасника станом на кінець останнього звітного періоду (форма №1 Баланс, тощо).
У разі відсутності таких обмежень, учасник надає довідку у довільній формі про те, що підстави для отримання згоди від загальних зборів учасників на вчинення правочину (укладання договору) відсутні та щодо даного правочину (договору) відсутня заінтересованість.
Тобто, на виконання даної вимоги учасник повинен був надати
- копію рішення загальних зборів учасників товариства або рішення власника про дозвіл на участь у закупівлі та/або укладання Договору за результатами закупівлі;
- копію документу, який визначає вартість чистих активів учасника станом на кінець останнього звітного періоду (форма №1 Баланс, тощо), у випадку наявності в установчих документах Учасника певних обмежень щодо підпису тендерної пропозиції та\або укладення договору. В іншому випадку, учасник повинен був надати документ про відсутність таких обмежень.
У складі тендерної пропозиції ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» надано статут товариства, відповідно до якого директор товариства має право:
представляти Товариство у відносинах з юридичними і фізичними особами в Україні та за її межами, здійснює інші юридичні дії та видає довіреності на здійснення таких дій без обмежень;
діяти без довіреності від імені Товариства;
укладати від імені товариства правочини та ін. (п. 3.8 Статуту).
Із вищезазначеного вбачається, що обмеження щодо підпису тендерної пропозиції та\або укладення договору директором товариства відсутні.
У складі тендерної пропозиції ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» також наявне рішення №29-10/20 від 29.10.2020 року відповідно до пункту 2 якого було вирішено надати повноваження директору товариства на представництво інтересів товариства у відносинах щодо участі у процедурах закупівель, що проводяться в порядку, визначеному Законом України “Про публічні закупівлі” з усіма правами, наданими учаснику в тому числі, але не виключно:
подання та підписання тендерних пропозицій та всіх необхідних документів;
укладання та підписання від імені Товариства договорів, що укладаються за результатами проведення процедур закупівель без обмеження загальної вартості, в тому числі вартість яких перевищує 50% вартості чистих активів Товариства відповідно до останньої затвердженої фінансової звітності.
Тобто, учасником надано документи, що підтверджують відсутність будь яких обмежень щодо підпису тендерної пропозиції чи договору.
Враховуючи, що відповідно до рішення №29-10/20 від 29.10.2020 року товариство вираховує 50% вартості чистих активів відповідно до останньої затвердженої фінансової звітності, ТОВ «ЕНЕРДЖІ 365» було додано до тендерної пропозиції фінансову звітність за перший квартал 2021 року.
Із зазначеного вище можна зробити висновок, що на виконання вимоги п. 6.3. додатку 3 до тендерної документації достатньо наданих рішення №29-10/20 від 29.10.2020 року та статуту товариства, яке містить інформацію про відсутність обмежень щодо підпису тендерної пропозиції та\або укладення договору. Отже, вимога виконана в повному обсязі.
Рішення уповноваженої особи є правомірним та таким, що не порушує норми чинного законодавства України.
Водночас інформуємо, що відповідно до п. 46.2 Податкового кодексу України фінансова звітність є невід’ємною частиною декларації з податку на прибуток. А вона може подаватися як поквартально, так і раз на рік. У загальному випадку, якщо бухгалтерський дохід від будь-якої діяльності за попередній річний звітний період перевищив 40 млн грн, звітувати слід щокварталу. Відповідно, і подавати фінансову звітність також доведеться щокварталу. У разі неподання до органу ДПС фінансової звітності разом з податковою декларацією з податку на прибуток підприємств податківці можуть відмовити в прийнятті такої декларації.
Отже, висновок ДАСУ, щодо того, що фінансова звітність може бути тільки річною суперечить ст. 46.2. Податкового кодексу України згідно з якою, платник податку на прибуток (крім платників податку на прибуток, які відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом) подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 цього Кодексу.