ДК 021:2015:45233142-6 — Ремонт доріг. Поточний середній ремонт автомобільної дороги загального користування державного значення Р-66 Контрольно-пропускний пункт...

Висновок

За результатами аналізу питання правомірності допущення до оцінки ТОВ «Славдорстрой», встановлено порушення вимог абзацу другого пункту 1 частини першої статті 31 Закону.

За результатами аналізу питань визначення предмета закупівлі, наявності закупівлі у річному плані, оприлюднення інформації про закупівлю, повноти відображення інформації в річному плані та оголошенні про закупівлю відповідно до вимог законодавства у сфері закупівель, відповідності вимог тендерної документації вимогам Закону, розгляду тендерних пропозицій, своєчасності укладання договору про закупівлю та його оприлюднення, відповідності умов договору умовам тендерної пропозиції переможця, внесення змін до договору та їх оприлюднення – порушень не встановлено.

Зобов'язання

З огляду на встановлене порушення законодавства у сфері закупівель, керуючись статтями 2 та 5 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», Управління Північного офісу Держаудитслужби в Чернігівській області зобов’язує здійснити заходи щодо усунення виявлених порушень в установленому законодавством порядку, зокрема шляхом припинення зобов’язань за договором з дотриманням положень Господарського кодексу України і Цивільного кодексу України, та протягом п’яти робочих днів з дня оприлюднення висновку оприлюднити через електронну систему закупівель інформацію та/або документи, що свідчать про усунення порушення законодавства у сфері публічних закупівель, викладеного у висновку, або аргументовані заперечення до висновку, або інформацію про причини неможливості усунення виявленого порушення.

Констатуюча частина

Дата закінчення моніторингу: 04 січня 2021 року.

Предметом аналізу були питання: визначення предмета закупівлі, наявності закупівлі у річному плані, оприлюднення інформації про закупівлю, повноти відображення інформації в річному плані та оголошенні про закупівлю відповідно до вимог законодавства у сфері закупівель, відповідності вимог тендерної документації вимогам Закону України «Про публічні закупівлі» (далі – Закон), розгляду тендерних пропозицій, правомірності допущення учасників до оцінки, своєчасності укладання договору про закупівлю та його оприлюднення, відповідності умов договору умовам тендерної пропозиції переможця, внесення змін до договору та їх оприлюднення.

Під час моніторингу проаналізовано: річний план закупівель Служби автомобільних доріг у Луганський області (далі – Замовник) на 2020 рік, оголошення про проведення відкритих торгів з публікацією англійською мовою, тендерну документацію, затверджену рішенням тендерного комітету від 05.06.2020 б/н, реєстр отриманих тендерних пропозицій, протокол розкриття тендерних пропозицій, протоколи розгляду тендерних пропозицій від 21.07.2020, 04.08.2020, тендерні пропозиції Товариства з обмеженою відповідальністю «Славдорстрой» (далі - ТОВ «Славдорстрой»), Товариства з обмеженою відповідальністю «Ростдорстрой» (далі - ТОВ «Ростдорстрой»), повідомлення про намір укласти договір про закупівлю від 04.08.2020, договір про закупівлю послуг від 18.08.2020 № 20-2020, укладений між Замовником та ТОВ «Ростдорстрой», додаткові угоди від 04.09.2020 № 1, від 08.09.2020 № 2, від 30.09.2020 № 3, від 20.10.2020 № 4, 29.10.2020 № 5, від 17.12.2020 № 6, повідомлення про внесення змін до договору, пояснення Замовника на запит Управління Північного офісу Держаудитслужби в Чернігівській області, яке оприлюднено в електронній системі закупівель 21.12.2020.

За результатами аналізу процедури закупівлі установлено, що згідно з пунктом 5 розділу ІІІ «Інструкція з підготовки тендерної пропозиції» тендерної документації Замовником відповідно до статті 16 Закону установлено кваліфікаційні критерії, зокрема наявність фінансової спроможності, яка підтверджується фінансовою звітністю за фінансовий рік, що передує року у якому оголошена закупівля. Так, учасник у складі своєї тендерної пропозиції надає документи, зокрема звіт про фінансові результати за формою № 2 за попередній рік (підтвердження обсягу річного доходу (виручки) повинно бути на суму, не меньшу 90% очікуваної вартості оголошеної закупівлі).

На підтвердження зазначеного кваліфікаційного критерію учасник процедури закупівлі ТОВ «Славдорстрой» надав форму № 2 «Звіт про фінансові результати» (Звіт про сукупний дохід) за 2019 рік. Згідно з кодом рядка 2000 колонки «за звітний період» чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив 630 369 тис. грн (82,1 % від очікуваної вартості оголошеної закупівлі).

Річний дохід учасника процедури закупівлі ТОВ «Славдорстрой» за попередній рік (2019 рік) становив менше 90 % очікуваної вартості оголошеної закупівлі, що не відповідає пункту 5 розділу ІІІ «Інструкція з підготовки тендерної пропозиції» тендерної документації Замовника.

Проте, на порушення вимог абзацу другого пункту 1 частини першої статті 31 Закону Замовник не відхилив тендерну пропозицію учасника процедури закупівлі ТОВ «Славдорстрой» як такого, що не відповідала кваліфікаційному критерію установленому статтею 16 Закону та допущено її до аукціону, внаслідок чого тендер електронною системою автоматично не відмінено у відповідності до вимоги пункту 2 частини другої статті 32 Закону, у разі, якщо до оцінки допущено менше двох тендерних пропозицій.

Усунення порушень

Звіт замовника від 14.01.2021

09 грудня 2020 року Державною аудиторською службою України прийнято рішення про початок моніторингу за закупівлею UA-2020-06-05-003413-c за процедурою відкритих торгів ДК 021:2015:45233142-6 – Ремонт доріг. Поточний середній ремонт автомобільної дороги загального користування державного значення Р-66 Контрольно-пропускний пункт «Демино-Олександрівка» - Сватове – Лисичанськ – Луганськ, на ділянці км 158+850 –км 194+500 у Луганській області, наказ 141.

Дата закінчення моніторингу: 04 січня 2021 року.

Предметом аналізу були питання: визначення предмета закупівлі, наявності закупівлі у річному плані, оприлюднення інформації про закупівлю, повноти відображення інформації в річному плані та оголошенні про закупівлю відповідно до вимог законодавства у сфері закупівель, відповідності вимог тендерної документації вимогам Закону України «Про публічні закупівлі» (далі – Закон), розгляду тендерних пропозицій, правомірності допущення учасників до оцінки, своєчасності укладання договору про закупівлю та його оприлюднення, відповідності умов договору умовам тендерної пропозиції переможця, внесення змін до договору та їх оприлюднення. Під час моніторингу проаналізовано: річний план закупівель Служби автомобільних доріг у Луганський області (далі – Замовник) на 2020 рік, оголошення про проведення відкритих торгів з публікацією англійською мовою, тендерну документацію, затверджену рішенням тендерного комітету від 05.06.2020 б/н, реєстр отриманих тендерних пропозицій, протокол розкриття тендерних пропозицій, протоколи розгляду тендерних пропозицій від 21.07.2020, 04.08.2020, тендерні пропозиції Товариства з обмеженою відповідальністю «Славдорстрой» (далі - ТОВ «Славдорстрой»), Товариства з обмеженою відповідальністю «Ростдорстрой» (далі - ТОВ «Ростдорстрой»), повідомлення про намір укласти договір про закупівлю від 04.08.2020, договір про закупівлю послуг від 18.08.2020 № 20-2020, укладений між Замовником та ТОВ «Ростдорстрой», додаткові угоди від 04.09.2020 № 1, від 08.09.2020 № 2, від 30.09.2020 № 3, від 20.10.2020 № 4, 29.10.2020 № 5, від 17.12.2020 № 6, повідомлення про внесення змін до договору, пояснення Замовника на запит Управління Північного офісу Держаудитслужби в Чернігівській області, яке оприлюднено в електронній системі закупівель 21.12.2020. За результатами аналізу процедури закупівлі установлено, що згідно з пунктом 5 розділу ІІІ «Інструкція з підготовки тендерної пропозиції» тендерної документації Замовником відповідно до статті 16 Закону установлено кваліфікаційні критерії, зокрема наявність фінансової спроможності, яка підтверджується фінансовою звітністю за фінансовий рік, що передує року у якому оголошена закупівля. Так, учасник у складі своєї тендерної пропозиції надає документи, зокрема звіт про фінансові результати за формою № 2 за попередній рік (підтвердження обсягу річного доходу (виручки) повинно бути на суму, не меньшу 90% очікуваної вартості оголошеної закупівлі). На підтвердження зазначеного кваліфікаційного критерію учасник процедури закупівлі ТОВ «Славдорстрой» надав форму № 2 «Звіт про фінансові результати» (Звіт про сукупний дохід) за 2019 рік. Згідно з кодом рядка 2000 колонки «за звітний період» чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив 630 369 тис. грн (82,1 % від очікуваної вартості оголошеної закупівлі). Річний дохід учасника процедури закупівлі ТОВ «Славдорстрой» за попередній рік (2019 рік) становив менше 90 % очікуваної вартості оголошеної закупівлі, що не відповідає пункту 5 розділу ІІІ «Інструкція з підготовки тендерної пропозиції» тендерної документації Замовника. Проте, на порушення вимог абзацу другого пункту 1 частини першої статті 31 Закону Замовник не відхилив тендерну пропозицію учасника процедури закупівлі ТОВ «Славдорстрой» як такого, що не відповідала кваліфікаційному критерію установленому статтею 16 Закону та допущено її до аукціону, внаслідок чого тендер електронною системою автоматично не відмінено у відповідності до вимоги пункту 2 частини другої статті 32 Закону, у разі, якщо до оцінки допущено менше двох тендерних пропозицій.

За результатами аналізу питання правомірності допущення до оцінки ТОВ «Славдорстрой», встановлено порушення вимог абзацу другого пункту 1 частини першої статті 31 Закону. За результатами аналізу питань визначення предмета закупівлі, наявності закупівлі у річному плані, оприлюднення інформації про закупівлю, повноти відображення інформації в річному плані та оголошенні про закупівлю відповідно до вимог законодавства у сфері закупівель, відповідності вимог тендерної документації вимогам Закону, розгляду тендерних пропозицій, своєчасності укладання договору про закупівлю та його оприлюднення, відповідності умов договору умовам тендерної пропозиції переможця, внесення змін до договору та їх оприлюднення – порушень не встановлено.

З огляду на встановлене порушення законодавства у сфері закупівель, керуючись статтями 2 та 5 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», Управління Північного офісу Держаудитслужби в Чернігівській області зобов’язує здійснити заходи щодо усунення виявлених порушень в установленому законодавством порядку, зокрема шляхом припинення зобов’язань за договором з дотриманням положень Господарського кодексу України і Цивільного кодексу України, та протягом п’яти робочих днів з дня оприлюднення висновку оприлюднити через електронну систему закупівель інформацію та/або документи, що свідчать про усунення порушення законодавства у сфері публічних закупівель, викладеного у висновку, або аргументовані заперечення до висновку, або інформацію про причини неможливості усунення виявленого порушення.

Замовник не погоджується з висновком за результатами моніторингу виходячи з наступного.

Відповідно до вимог чинного законодавства України платник податку на прибуток підприємств подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст. 137 Податкового кодексу України (далі — ПКУ). Норми визначені п. 46.2 ст. 46 ПКУ. Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до п. 46.2 ст. 46 ПКУ платниками податку на прибуток є додатком до податкової декларації з податку на прибуток підприємств та її невід’ємною частиною.

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначені Законом України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» із змінами та доповненнями (далі — Закон № 996).

Принципи складання, форма і склад статей фінансової звітності, вимоги до визнання і розкриття її елементів визначені Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. № 73 із змінами (далі — НП(С)БО 1). Норми НП(С)БО 1 застосовуються до фінансової звітності і консолідованої фінансової звітності юридичних осіб (далі — підприємства) усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ), які зобов’язані подавати фінансову звітність згідно із законодавством (п. 2 розділу І НП(С)БО 1). Згідно з п. 1 розділу ІІ НП(С)БО 1 фінансова звітність складається з: балансу (звіту про фінансовий стан), звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід) (далі — звіт про фінансові результати), звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал і приміток до фінансової звітності (форми №№ 1 1 5). Форма № 5 «Примітки до річної фінансової звітності» затверджена наказом Міністерства фінансів України від 29.11.2000 р. № 302 зі змінами.

Пунктом 2 розділу ІІ НП(С)БО 1 передбачено, що для мікропідприємств, малих підприємств, які визнані такими відповідно до Закону № 996, непідприємницьких товариств, представництв іноземних суб’єктів господарської діяльності та підприємств, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства, встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати, форма і порядок складання яких визначаються Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 25.02.2000 р. № 39 зі змінами та доповненнями (далі — НП(С)БО № 25). Зазначені підприємства можуть самостійно визначати доцільність складання фінансової звітності за формами, наведеними у НП(С)БО № 25. Статтею 2 Закону № 996 визначені підприємства (крім бюджетних установ), які можуть належати до мікропідприємств, малих, середніх або великих підприємств, а також критерії, за якими підприємства відносяться до відповідної категорії. Норми НП(С)БО № 25 застосовуються мікропідприємствами, малими підприємствами, непідприємницькими товариствами, представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності та підприємствами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства (крім підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності) (п. 2 розділу 1 НП(С)БО 25):

1) для складання Фінансової звітності малого підприємства (форма № 1-м, форма № 2-м):

- малими підприємствами — юридичними особами, які визнані такими відповідно до Закону № 996 (крім тих, яким відповідно до податкового законодавства надано дозвіл на ведення спрощеного обліку доходів та витрат);

- представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності;

2) для складання Фінансової звітності мікропідприємства (форма № 1-мс, форма № 2-мс):

- мікропідприємствами — юридичними особами, які визнані такими відповідно до Закону № 996;

- підприємствами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства;

- непідприємницькими товариствами.

Статтею 13 Закону № 996 визначено, що звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна фінансова звітність складається за результатами першого кварталу, першого півріччя, дев’яти місяців. Крім того, відповідно до облікової політики підприємства фінансова звітність може складатися за інші періоди. Порядок подання фінансової звітності затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року № 419 із змінами та доповненнями (далі — Порядок № 419). Згідно з п. 2 Порядку № 419 платники податку на прибуток у визначених законом випадках подають органам ДПС у порядку, передбаченому ПКУ для подання податкової декларації, проміжну (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців) та річну фінансову звітність.

Підприємства, які складають фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в державному секторі, складають проміжну фінансову звітність, яка охоплює відповідний період (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців), наростаючим підсумком з початку звітного року у складі балансу та звіту про фінансові результати. Проміжна (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців) або річна фінансова звітність подається підприємствами органам ДПС у строки, передбачені для подання декларації з податку на прибуток підприємств (п. 5 Порядку № 419). Відповідно до п. 137.4 ст. 137 ПКУ податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. Водночас п. 137.5 ст. 137 ПКУ для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період не перевищує 20 млн грн, встановлено річний податковий (звітний) період. Формою податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р. № 897 зі змінами та доповненнями (далі — Декларація), передбачено подання форм фінансової звітності як додатка ФЗ до Декларації. У формі Декларації передбачено відображення поданих до Декларації форм фінансової звітності.

Враховуючи вищезазначене, платниками податку на прибуток (крім неприбуткових установ та організацій) разом з відповідною Декларацією за календарний квартал, півріччя, три квартали подається проміжна фінансова звітність, складена за національними стандартами, яка включає баланс та звіт про фінансові результати. До річної податкової декларації такі платники подають відповідну річну фінансову звітність, яка включає Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал та

Примітки до річної фінансової звітності (форми № 1 — №5). Платниками податку на прибуток — мікропідприємствами, малими підприємствами, непідприємницькими товариствами, представництвами іноземних суб’єктів господарської діяльності та підприємствами, які ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат відповідно до податкового законодавства (крім підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності), подається разом з квартальною або річною податковою декларацією скорочена за показниками фінансова звітність у складі Балансу і Звіту про фінансові результати (за формами № 1-м, № 2-м або № 1-мс, № 2-мс). Підтвердженням подання фінансової звітності разом з Декларацією є позначка «+» в Декларації у клітинці «ФЗ» таблиці «Наявність додатків» та у таблиці «Наявність поданих до Декларації додатків - форм фінансової звітності». Платником податку проставляється позначка у тих графах таблиці, що відповідають назвам форм фінансової звітності, поданої разом з Декларацією.

Учасник процедури закупівлі ТОВ «Славдорстрой» - є малим підприємством, який подає фінансову звітність за формою № 1-м, формою № 2-м).

Відповідно до форми фінансової звітності у рядку Чистий дохід від реалізації продукції ((товарів, робіт, послуг) відображається дохід від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг податків та зборів.

Річний дохід учасника процедури закупівлі ТОВ «Славдорстрой» за попередній рік (2019 рік) відповідно до наданих звіті встановив понад 90 % очікуваної вартості оголошеної закупівлі, що відповідає пункту 5 розділу ІІІ «Інструкція з підготовки тендерної пропозиції» тендерної документації Замовника.

Виходячи з вищенаведеного, у Замовника відсутні підстави щодо вжиття заходів щодо усунення виявлених порушень в установленому законодавством порядку, зокрема шляхом припинення зобов’язань за договором з дотриманням положень Господарського кодексу України і Цивільного кодексу України з ТОВ «Ростдорстрой», укладений за результатами проведенної процедури закупівлі ДК 021:2015:45233142-6 – Ремонт доріг. Поточний середній ремонт автомобільної дороги загального користування державного значення Р-66 Контрольно-пропускний пункт «Демино-Олександрівка» - Сватове – Лисичанськ – Луганськ, на ділянці км 158+850 –км 194+500 у Луганській області.

Запити й пояснення